| 11.07.2011 Москва: как самостоятельно оценить налоговые риски Управление ФНС России по г. Москве периодически публикует разъяснения для налогоплательщиков о том, как самостоятельно оценить налоговые риски. В частности, на этой неделе в сообщении УФНС рассматриваются три из 12 таких критериев. Один из них звучит в следующей формулировке: «Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год». Данный критерий налоговых рисков рассчитывается только налогоплательщиками – индивидуальными предпринимателями, представляющими налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц. В соответствии со статьей 221 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право уменьшить полученные от предпринимательской деятельности доходы на сумму фактически произведенных расходов – профессиональные налоговые вычеты. При этом доля профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных вышеназванной статьей Налогового кодекса Российской Федерации, заявленных в налоговой декларации физического лица, в общей сумме полученных данным физическим лицом доходов не должны превышать 83%. Например, индивидуальный предприниматель Иванов И. И. по результатам предпринимательской деятельности за 2010 год получил доход в сумме 382 542 руб., сумма профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ составила 325 161 руб. Доля профессиональных налоговых вычетов в общей сумме доходов от предпринимательской деятельности составила 85%. Таким образом, у индивидуального предпринимателя Иванова И. И. присутствует данный критерий налоговых рисков, в связи с чем налогоплательщику необходимо выявить причины значительной доли профессиональных налоговых вычетов и уточнить свои налоговые обязательства. Другой пример: индивидуальный предприниматель Петров П. П. по результатам предпринимательской деятельности за 2010 год получил доход в сумме 257 300 руб., сумма профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ составила 150 287 руб. Доля профессиональных налоговых вычетов в общей сумме доходов от предпринимательской деятельности составила 58,4%. У индивидуального предпринимателя Петрова П. П. данный критерий налоговых рисков отсутствует. Следующий рассматриваемый критерий налоговых рисков - «Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели)». О наличии данного критерия в деятельности налогоплательщика свидетельствует получение им необоснованной налоговой выгоды. Обстоятельства, свидетельствующие о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, указаны в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53. Так, например, о необоснованности налоговой выгоды может свидетельствовать: - невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; - совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета и т.д. Следующий критерий налоговых рисков звучит в следующей формулировке: «Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности». В соответствии с п.п. 4 п. 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы имеют право вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах. В случае если налогоплательщик, после получения письменного уведомления, направленного налоговым органом в целях, предусмотренных п. 3 статьи 88 НК РФ, уклоняется от представления в течение пяти дней необходимых пояснения или внесения соответствующих исправлений в установленный срок без объективных причин, такой налогоплательщик считается соответствующим данному критерию налоговых рисков. С остальными критериями налоговый рисков можно ознакомиться на официальном сайте УФНС по г.Москве. ИА "Альянс Медиа" |